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10种分析方法+ 20种绩效审计评价方法更高效

绩效审计是世界审计的主流,也是我国政府审计的发展方向。推进绩效审计,需要研究绩效审计的方法。重点建设绩效审计评价和方法体系,认真研究、探索和总结绩效审计的经验和方..

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10种分析方法+ 20种绩效审计评价方法更高效

发布时间:2020-12-12 热度:

绩效审计是世界审计的主流,也是我国政府审计的发展方向。推进绩效审计,需要研究绩效审计的方法。重点建设绩效审计评价和方法体系,认真研究、探索和总结绩效审计的经验和方法,是国家审计署提出的审计机关的一项重要任务。所谓审计方法,是指审计人员为履行审计职能,完成审计任务,实现审计目标所采用的方式、手段和技术。审计方法包括在整个审计过程中使用的各种方法。绩效审计的原则与传统的财务审计相同。这是一个系统的过程,收集经济活动和相关事项的数据,比较已建立的标准,并将结论传递给有关各方。
与传统的财务审计不同,绩效审计没有严格的审计标准可循。绩效审计吸收管理咨询中专业分析的合理成分,严格保证审计人员的独立性和客观性。绩效审计遵循一些传统的财务审计方法,如回顾法、查核法、查询法、观察法、存货法、抽样法等,也有自己独特的方法。在收集审计数据、评价审计事项的过程中,除了财务审计中广泛使用的审查、观察、计算和分析等技术和方法外,绩效审计主要使用调查和统计分析技术。除了传统的财务审计方法也适用于绩效审计外,绩效审计还采用了一些独特的方法。由于绩效审计对象范围广泛,在实施审计项目时所采用的方法不能固定。几乎所有的社会科学研究方法,如管理学、社会学、统计学和经济数学都可以应用于绩效审计。实际上,性能审计本身是非常复杂的。在审计过程中,多种方法交替使用或同时使用。此外,不同的审计项目应采用不同的审计方法。原则上,所有对绩效审计有益的方法都应包括在绩效审计方法(体系)中。当然,随着时间、地点和审计项目的不同,绩效审计方法也会有所不同,内容也会有所不同,但基本上可以分为两类,即传统审计方法和专门用于绩效审计的方法。(内部审计):以下方法也可以用于内部审计项目,以及更多的干货审计,请关注公众号官方账号。为了促进绩效审计方法的研究,本文对绩效审计分析方法和绩效审计评价方法进行了探索和分析。
1、绩效审计分析方法
(1)成本效益分析
成本效益分析法是对某一项目在一定时期内的总成本和总效益进行比较分析的方法。即通过分析成本与效益(效果)之间的关系,用单位效益(效果)消耗的成本来评价项目效益(效果)。根据支出目标,在相同的目标效益额条件下,比较支出成本和效益。通过对比分析,以最小的成本获得最大的效益是更好的。
(2)定量分析
定量分析方法是对企业管理活动的相关数据进行计算和分析,并利用抽样技术对抽样结果进行评价。
(3)因子分析
因子分析法是将所有影响投入(支出)和产出(效益)的因素罗列出来,分析所有影响收入和成本的内外部因素,计算投入产出比,进行综合分析。即找出影响因素,分析各因素的影响方向和程度。
(4)层次分析法(AHP)
层次分析法(AHP)的基本原理是根据目标、子目标(准则)、约束条件和具有层次结构的部门对方案进行分析,通过两两比较确定矩阵。然后以判断矩阵最大特征值对应的特征向量分量作为对应的系数,最后采用量结合的方法合成各方案的权重(优先度)。
(5)统计分析
统计分析方法有很多,但最重要的是回归分析。回归分析是分析两种或两种以上类型的经济数据之间的因果关系,推导出相应的回归方程,然后利用回归方程计算自变量和因变量的变化规律。回归分析的本质就是从观测数据中找出自变量和因变量之间的相关性。统计分析是绩效审计中了解情况、进行分析的常用方法。在对经济、效率和效果的评价中,统计分析经常被用来分析各种因素的影响,确定因果关系或找出存在的差距和原因。与调查相比,统计分析方法不容易操作,需要审核员具备一定的技能和能力,但准确性强,结论相对可靠。与趋势分析、比率分析相比,回归分析可以提供更丰富的数据。这种方法需要一定的统计学知识,但随着计算机应用的普及,可以使用专门的统计软件进行复杂回归分析,使审计人员更容易应用这种方法。
(6)数据包络分析(DEA)方法
数据包络分析(Data envelopment analysis, DEA)基于相对效率的概念,以凸分析和线性规划为工具,运用数学规划模型计算和比较多输入多输出“部门”(称为决策单元)的相对效率。DEA方法可以看作是一种非参数经济估计方法,其实质是决策单元之间的相对效率,从而对评价对象进行评价。DEA方法根据一组“投入产出”观察值确定有效生产前沿面。
(7)分析过程
分析程序法是指审计人员通过对与审计事项有关的重要金额、比例、结构或趋势进行比较分析,发现异常变化和异常项目的审计方法。分析程序有四种:一种是比较分析。比较几个可比数据(包括一些相关数据,经济数据,业务数据,非经济数据,预算或计划,多周期数据,行业数据,等等)相关的审计事项找出几个数量相同的性质之间的差异在同一时期,以总结公共融资的情况下,管理或使用,发现问题和合理的评价。比较分析是对绝对数字的比较。例如,将被审计单位当期营业收入总额与预算营业收入总额进行比较。二是比率分析。它是通过计算各种比率来分解和分析被审计项目的性能。比率分析是对不同比率的比较。如常用速动比率、流动比率、存货周转率等财务指标和其他技术指标。三是结构分析。所谓结构分析方法,就是对某一信息的各个组成部分所占的比例进行分析。例如,分析各种产品在企业总生产中所占的比例,可以确定每种产品的盈利能力,也可以用来判断被审计单位当前的经营状况是否符合组织的发展战略。第四,趋势分析。对与被审计项目有关的几个时期的财务或非财务数据进行比较和分析,从而发现规律或异常变化。趋势分析方法是指对两个或两个以上的历史数据进行比较分析,从而计算出变化的方向、数量和范围,包括绝对趋势分析和相对趋势分析。
(8)数理统计方法
数理统计的主要方法有主成分分析、因子分析、聚类分析和判别分析。主成分分析(PCA)是将原始变量分解为几个综合指标的统计分析方法。从数学的角度来看,它是一种锥的减速加工工艺;因子分析法是从指标独立性的角度来选择指标,根据因素负荷的大小来选择指标,留下较大的负荷;聚类分析是从指标的代表性角度来选择指标。首先,指标都聚集到一定数量的类别用系统聚类方法,然后在每个类别选择具有代表性的指标选择的指标,指标和更大的平均相关系数和较小的平均相关系数在不同类别作为代表性的指标;判别分析是根据理论和实践,预先确定排序序列的因子标准,然后将待分析的变量指标安排在排序序列的合理位置的一种方法。
(9)调查方法
调查法,即通过一定的手段和方法(如访谈、问卷调查),对一些或一些现象和事实进行调查,并对收集到的各种数据进行分析和处理,然后得出结论。访谈是指通过访谈者和被访谈者之间的交流来获取信息的方法。面试的方法有很多,包括电话面试、面对面面试和书信面试。面试形式可以是一对一、一对多、多对多。受访者可以是被审计单位的相关人员和单位外的相关人员,如人大代表、研究人员、社会专家、对某一事项有长期关注的人员。但是需要注意的是,访谈所获得的证据不能作为事实证据的唯一证据,即访谈所获得的证据需要审计人员进一步确认。当涉及的人员或单位太多,无法进行必要的访谈时,可以采用问卷调查。问卷调查的关键环节是设计一套科学合理的形式,所有内容都要求采用问答的方式。这些问题应该非常清楚,避免模棱两可或某种归纳。对于福利范围广泛的基金支出,特别是针对某一类公共个人的基金,这种方法更适用,如扶贫基金、三峡移民基金等。
(10)研讨会
研讨会是通过召集相关管理人员,就企业管理活动中的具体项目或业务问题进行讨论的一种方式。


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